Як рахує калькулятор
Амортизація — це систематичний розподіл вартості основного засобу на весь строк, поки ним користуються (п. 4 НП(С)БО 7). Розподіляють не всю ціну, а вартість, яка амортизується: первісну вартість мінус ліквідаційну, тобто мінус суму, яку підприємство очікує виручити за об’єкт у кінці строку.
Нараховують щомісяця, починаючи з місяця, наступного за тим, у якому об’єкт став придатним до використання (п. 29). Верстат, введений в експлуатацію 14 вересня, амортизується з жовтня. Калькулятор показує суму за рік і за місяць, а в таблиці розкладає її на календарні роки: скільки місяців амортизації припадає на кожен рік, скільки нараховано, який знос і яка залишкова вартість на кінець року. Суми округлюються до копійки наростаючим підсумком, тому за весь строк нараховано рівно вартість, яка амортизується.
П’ять методів НП(С)БО 7
| Метод | Сума за рік |
|---|---|
| Прямолінійний | вартість, яка амортизується / строк — щороку однаково |
| Зменшення залишкової вартості | залишкова вартість на початок року × норма, де норма = 1 − корінь n-го степеня з (ліквідаційна / первісна) |
| Прискореного зменшення залишкової вартості | залишкова вартість на початок року × подвоєна норма 1 / n |
| Кумулятивний | вартість, яка амортизується × років до кінця строку / (1 + 2 + … + n) |
| Виробничий | за місяць: фактичний обсяг × вартість, яка амортизується / очікуваний обсяг за весь строк |
Метод підприємство обирає саме — з огляду на те, як об’єкт приносить користь (п. 28). Методи зменшення залишкової вартості й кумулятивний дають більшу амортизацію в перші роки. Для них місячна сума — дванадцята частина суми за рік використання, тобто за 12 місяців від першого місяця нарахування (п. 29), тож у календарному році складаються частини двох таких років. Тимчасові (нетитульні) споруди, інвентарну тару й предмети прокату дозволено амортизувати лише прямолінійним або виробничим методом (п. 27) — інакше калькулятор підкаже.
Мінімальні строки для податку
Податковий кодекс рахує амортизацію тими самими методами, але зі своїми мінімальними строками (пп. 138.3.3): будівлі — 20 років, споруди — 15, машини та обладнання — 5, комп’ютери й телефони — 2, транспортні засоби — 5, меблі й інструменти — 4. Якщо строк у наказі менший, для податку на прибуток береться мінімальний, і калькулятор покаже податкову суму окремим рядком. Це важить тим, хто коригує фінансовий результат на податкові різниці. Платник, у якого дохід за останній рік не перевищує 40 млн грн, має право не коригувати (пп. 134.1.1) — тоді для податку береться бухгалтерська амортизація.
Основний засіб для податку — актив, дорожчий за 20 000 грн, зі строком використання понад рік (пп. 14.1.138). Дешевший предмет калькулятор теж порахує, але попередить.
ФОП на загальній системі
Для ФОП правила інші (пп. 177.4.6–177.4.9 ПКУ): лише прямолінійний метод, від первісної вартості без ліквідаційної, і своя таблиця строків — капітальні витрати на поліпшення земель 15 років, будівлі, споруди й передавальні пристрої 10 років, усе інше 5. Строк не може бути меншим за мінімальний. Земельні ділянки, житлову нерухомість і легкові автомобілі ФОП не амортизує взагалі.
Типові помилки
- Ділити на строк повну ціну. Підприємство амортизує лише різницю між первісною і ліквідаційною вартістю; ліквідаційна лишається на балансі до вибуття.
- Починати з місяця введення. Перший місяць нарахування — наступний.
- Вважати мінімальний строк обов’язковим для бухобліку. Строк у бухобліку підприємство встановлює саме; мінімум з ПКУ впливає лише на податкову амортизацію. Для ФОП — навпаки: менший строк заборонений.
- Віднімати ліквідаційну вартість від бази в прискореному методі. Норму множать на залишкову вартість — первісну мінус знос. Ліквідаційна вартість — лише нижня межа: в останньому році нараховують залишкову мінус ліквідаційну, бо НП(С)БО 7 окремого правила для останнього року не дає, а за весь строк треба розподілити рівно вартість, яка амортизується.
Звідки числа
Методи й порядок нарахування — НП(С)БО 7 у редакції від 29 липня 2022 року. Мінімальні строки, межа 20 000 грн, межа доходу й правила для ФОП — Податковий кодекс у редакції від 31 травня 2026 року; ці пункти без змін і в уже опублікованій редакції від 1 листопада 2026 року. Звірено 14 вересня 2026 року.