Як рахує калькулятор
Екологічний податок платник рахує сам щокварталу, окремо за кожним видом забруднення і кожною речовиною (п. 249.1, 249.2 Податкового кодексу). Калькулятор повторює цю арифметику для двох найчастіших для малого бізнесу випадків — викидів в атмосферне повітря стаціонарними джерелами і розміщення відходів.
- Викиди. Фактичний обсяг кожної речовини в тоннах множиться на її ставку за тонну — коефіцієнтів тут немає (п. 249.3). Ставки 25 основних речовин — у п. 243.1. Речовину, якої там немає, оподатковують за класом небезпечності (п. 243.2), а якщо класу немає — за орієнтовно безпечним рівнем впливу, ОБРВ (п. 243.3). Без класу й без ОБРВ — як I клас (п. 243.5).
- Двоокис вуглецю. CO₂ має окрему ставку — 30 грн за тонну (п. 243.4) — і річний поріг: хто викидає не більше 500 т на рік, платником податку за CO₂ не є (п. 240.7), а базу за результатами року зменшують на 500 т (п. 242.4). Тому калькулятор рахує CO₂ за рік і показує окремим рядком, не додаючи до квартальної суми.
- Відходи. Ставка за тонну за класом небезпеки (п. 246.2) множиться на тонни і на два коефіцієнти (п. 249.6): Кт = 3, якщо місце розміщення в межах населеного пункту або ближче ніж 3 км від нього, інакше 1 (п. 246.5); Ко = 3 для звалища, яке не забезпечує повного виключення забруднення повітря чи води (п. 246.4). Люмінесцентні лампи й прилади з ртуттю оподатковують за штуку (п. 246.1).
- Строки. За обраним кварталом калькулятор показує останній день подання декларації — 40-й календарний день після кварталу — і останній день сплати, ще через 10 днів (п. 250.2).
Кожен рядок округлюється до копійки окремо, підсумок — сума рядків, як у декларації.
Приклади з числами
Котельня на газі. За квартал облік показав 1,2 т оксидів азоту і 3 т оксиду вуглецю. 1,2 × 2 574,43 = 3 089,32 грн, 3 × 96,99 = 290,97 грн, разом 3 380,29 грн. Якщо CO₂ котельні за рік не більше 500 т, податку за двоокис вуглецю немає.
Великий викид CO₂. 800 т на рік: (800 − 500) × 30 = 9 000 грн за рік. Рівно 500 т — податку за CO₂ ще немає: Кодекс каже «не більше 500 тонн».
Відходи. 10 т відходів IV класу на власному майданчику за 3 км і далі від села, захищеному від забруднення: 10 × 5,50 = 55 грн. Те саме звалище в межах села і без захисту повітря й води: 10 × 5,50 × 3 × 3 = 495 грн — коефіцієнти множаться.
Значення й норми в розрахунку
Ставки — з розділу VIII Податкового кодексу в чинній редакції від 17 вересня 2026 року. Ми звірили його 26 жовтня 2026 року з редакцією від 26 грудня 2025 року і з наперед опублікованою редакцією від 1 листопада 2026 року: текст розділу в усіх трьох однаковий. Останні зміни ставок за викиди й відходи внесено Законом № 1914-IX від 30 листопада 2021 року. Закони № 4903-IX і № 5025-IX, чинні з 23 жовтня 2026 року, змінюють інші розділи Кодексу.
| Що | Ставка |
|---|---|
| Азоту оксиди, ангідрид сірчистий | 2 574,43 грн за 1 т |
| Вуглецю окис, тверді речовини | 96,99 грн за 1 т |
| Вуглеводні | 145,50 грн за 1 т |
| Двоокис вуглецю понад 500 т на рік | 30 грн за 1 т |
| Відходи I класу | 1 546,22 грн за 1 т |
| Відходи IV класу | 5,50 грн за 1 т |
| Люмінесцентні лампи | 16,57 грн за штуку |
Хто платить і хто не платить
Платники — суб’єкти господарювання, бюджетні установи, громадські організації, постійні представництва нерезидентів, у діяльності яких є викиди стаціонарними джерелами, скиди у воду чи розміщення відходів (п. 240.1). Стаціонарне джерело — підприємство, цех, агрегат, установка чи інший нерухомий об’єкт, що викидає забруднюючі речовини (пп. 14.1.230). Платники єдиного податку від екологічного не звільнені: його немає в переліку п. 297.1.
Не платять:
- за CO₂ — ті, хто викидає не більше 500 т на рік (п. 240.7);
- за викиди електрогенераторних установок (код 8502 за УКТ ЗЕД) — на час воєнного стану і ще 30 днів після його припинення чи скасування їх не вважають стаціонарними джерелами забруднення (п. 46 підрозділу 5 розділу XX);
- за розміщення — ті, хто розміщує на власних територіях виключно відходи як вторинну сировину (п. 240.5). Розміщення — це постійне перебування чи захоронення відходів у спеціально відведених місцях, на які отримано дозвіл (пп. 14.1.223);
- на територіях з Переліку територій активних бойових дій чи тимчасової окупації — за період бойових дій чи окупації, а також на земельних ділянках, забруднених вибухонебезпечними предметами (пп. 69.16 підрозділу 10 розділу XX);
- резиденти Дефенс Сіті, крім тих, хто водночас є резидентом Дія Сіті (пп. 76.4 підрозділу 10 розділу XX).
Якщо з початку року ви не плануєте викидів чи розміщення відходів, треба повідомити податкову за місцем джерел і скласти заяву про відсутність об’єкта оподаткування — інакше декларацію подають щокварталу (п. 250.9).
Терміни подання декларації і сплати
Декларацію подають протягом 40 календарних днів після кварталу, а сплачують протягом наступних 10 днів (п. 250.2) — за місцем розташування джерел викидів чи місць розміщення відходів. За III квартал 2026 року — подати до 9 листопада, сплатити до 19 листопада 2026 року; за IV квартал — до 9 лютого і 19 лютого 2027 року. За I і II квартали 2026 року 40-й день припадав на неділю: тоді останнім днем подання вважається наступний операційний день (п. 49.20). Джерела в різних населених пунктах з різними кодами КАТОТТГ — окрема декларація щодо кожного (пп. 250.10.1).
Типові помилки
- Додавати до податку CO₂ до 500 т на рік. До цього порогу податку за двоокис вуглецю немає зовсім, а понад — платять лише з обсягу понад 500 т.
- Брати дозволений обсяг замість фактичного. База — фактичні викиди й розміщені відходи за квартал, а не ліміт з дозволу.
- Забути коефіцієнти для відходів. Звалище в межах населеного пункту без захисту повітря й води — це ставка × 9, а не ставка.
- Рахувати лампи в тоннах. Для ламп і приладів з ртуттю ставка — за штуку.
Де межа
Калькулятор не визначає обсяги викидів і відходів — їх беруть з первинного обліку за дозволом на викиди чи на операції з відходами. Скиди у водні об’єкти й радіоактивні відходи він не рахує. Для CO₂ показано суму за рік: Кодекс велить зареєструватися платником і задекларувати податок у кварталі, в якому річний обсяг перевищив 500 т, а як розкласти річну суму по кварталах, прямо не розписує — це варто уточнити в податковій. Перенесення строків з вихідних і святкових днів калькулятор не рахує; сплатити до показаної дати безпечно завжди.