Скільки платить ФОП за себе
Три платежі, які ФОП на єдиному податку сплачує за себе, — єдиний податок, військовий збір і ЄСВ. У 1–2 групах перші два — фіксовані суми на місяць, що не залежать від доходу, поки він у межах ліміту; у 3 групі — відсотки від доходу. ЄСВ у всіх групах — не менше мінімального внеску. Суми нижче діють з 1 січня 2026 року по 31 грудня 2026 року. Єдиний податок і військовий збір 1–2 груп рахують від мінімальної зарплати (8 647 грн) і прожиткового мінімуму для працездатних осіб (3 328 грн), встановлених на 1 січня; мінімальний ЄСВ — від мінімальної зарплати за місяць, за який нараховують внесок (у 2026 році вона одна на весь рік).
| Група | Єдиний податок, на місяць | Військовий збір, на місяць | ЄСВ за себе (мінімум), на місяць | Разом (1–2 групи — найбільша ставка єдиного податку і мінімальний ЄСВ) |
|---|---|---|---|---|
| 1 група | до 332,80 грн | 864,70 грн | 1 902,34 грн | 3 099,84 грн на місяць |
| 2 група | до 1 729,40 грн | 864,70 грн | 1 902,34 грн | 4 496,44 грн на місяць |
| 3 група (без ПДВ) | 5 % доходу | 1 % доходу | 1 902,34 грн | 6 % доходу і ЄСВ |
| 3 група (платник ПДВ) | 3 % доходу | 1 % доходу | 1 902,34 грн | 4 % доходу і ЄСВ |
Єдиний податок: ставки й ліміти доходу
Групу визначають вид діяльності, кількість найманих працівників і річний дохід (п. 291.4 ПКУ). Перша група — ФОП без найманих працівників, які лише продають роздрібно товари з торговельних місць на ринках або надають побутові послуги населенню. Друга — послуги, зокрема побутові, лише платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво й продаж товарів, ресторанна діяльність, з обмеженням кількості одночасно найманих осіб; для окремих видів діяльності (наприклад, посередницькі послуги з нерухомості) друга група закрита (пп. 2 п. 291.4). Послуги іншим замовникам, наприклад підприємству на загальній системі, — це діяльність поза пп. 2 п. 291.4, і дохід від неї оподатковують за ставкою 15 % (пп. 5 п. 293.4); крім того, з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому здійснювалася така діяльність, платник зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів (пп. 9 п. 298.2.3 ст. 298). Третя група — без обмеження за кількістю працівників.
Ставки 1–2 груп фіксовані, на календарний місяць: не більше 10 % прожиткового мінімуму для працездатних осіб (1 група) і не більше 20 % мінімальної зарплати (2 група). Точну ставку в цих межах встановлює місцева рада за видом діяльності (п. 293.2 ПКУ).
| Група | Ставка єдиного податку | Єдиний податок на місяць (максимум) | Ліміт доходу, у мінімальних зарплатах | Ліміт доходу за рік | Норма ПКУ |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 група | до 10 % прожиткового мінімуму для працездатних (3 328 грн) | до 332,80 грн | 167 | 1 444 049 грн | пп. 1 п. 291.4 ст. 291; п. 293.1; пп. 1 п. 293.2 ст. 293 |
| 2 група | до 20 % мінімальної зарплати (8 647 грн) | до 1 729,40 грн | 834 | 7 211 598 грн | пп. 2 п. 291.4 ст. 291; п. 293.1; пп. 2 п. 293.2 ст. 293 |
| 3 група (без ПДВ) | 5 % доходу | залежить від доходу | 1 167 | 10 091 049 грн | пп. 3 п. 291.4 ст. 291; пп. 2 п. 293.3 ст. 293 |
| 3 група (платник ПДВ) | 3 % доходу | залежить від доходу | 1 167 | 10 091 049 грн | пп. 3 п. 291.4 ст. 291; пп. 1 п. 293.3 ст. 293 |
Ставка 3 групи — 5 % доходу, якщо податок на додану вартість включено до складу єдиного податку, і 3 % доходу для платників ПДВ (п. 293.3 ПКУ). Суми ПДВ до доходу не включаються (пп. 1 п. 292.11 ст. 292), тому і ставку, і ліміт рахують від доходу без ПДВ (п. 292.14).
Що буде, якщо перевищити ліміт
Суму перевищення ліміту оподатковують за ставкою 15 % (пп. 1 п. 293.4 ПКУ). ФОП 1 групи з наступного кварталу за заявою переходить на 2 чи 3 групу або відмовляється від спрощеної системи; ФОП 2 групи — на 3 групу або відмовляється; ФОП 3 групи зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів (п. 293.8). Заяву подають не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому ліміт перевищено. ФОП 1–2 груп у такому разі (як і за самостійного переходу на ставку іншої групи) подає декларацію не раз на рік, а в строки для кварталу — протягом 40 календарних днів після кварталу (пп. 296.5.1 ст. 296). Єдиний податок за перевищення сплачують протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за квартал (п. 295.7).
ЄСВ за себе
ЄСВ становить 22 % бази нарахування. ФОП на спрощеній системі сам визначає базу, але внесок не може бути меншим за мінімальний (мінімальна зарплата, помножена на ставку) і більшим за внесок із максимальної бази. У 2026 році мінімальний ЄСВ платять і за місяці без доходу: право не сплачувати ЄСВ за себе на час воєнного стану зупинено на цей рік законом про бюджет (п. 3 «Прикінцевих положень» Закону № 4695-IX; п. 9-19 розд. VIII Закону № 2464-VI). Від ЄСВ за себе звільнені, зокрема, ФОП, які отримують пенсію за віком чи за вислугу років або є особами з інвалідністю (ч. 4 ст. 4 Закону № 2464-VI).
| Показник | Значення | Як рахується | Норма |
|---|---|---|---|
| Ставка ЄСВ | 22 % | відсоток від бази нарахування | ч. 5 ст. 8 Закону № 2464-VI |
| Мінімальний внесок на місяць | 1 902,34 грн | 8 647 грн × 22 % | п. 5 ч. 1 ст. 1, п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464-VI |
| Мінімальний внесок на квартал | 5 707,02 грн | 1 902,34 грн × 3 місяці | ч. 8 ст. 9 Закону № 2464-VI (сплата щокварталу) |
| Мінімальний внесок на рік | 22 828,08 грн | 1 902,34 грн × 12 місяців | ч. 8 ст. 9 Закону № 2464-VI |
| Максимальна база нарахування на місяць | 172 940 грн | 20 мінімальних зарплат × 8 647 грн | ст. 32 Закону № 4695-IX (на 2026 рік) |
| Максимальний внесок на місяць | 38 046,80 грн | 172 940 грн × 22 % | ч. 5 ст. 8 Закону № 2464-VI; ст. 32 Закону № 4695-IX |
Військовий збір
Розмір збору залежить від групи: ФОП 1 і 2 груп платять фіксовану суму на місяць — 10 % мінімальної зарплати на 1 січня, тобто 864,70 грн; ФОП 3 групи — 1 % доходу (пп. 2 і 3 пп. 1.3 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ). ФОП 1–2 груп без найманих працівників звільняються від збору на 1 календарний місяць на рік на час відпустки та за період хвороби, що триває 30 і більше календарних днів (пп. 1.13 п. 16¹).
| Група | Ставка збору | База | Сума за місяць | Сума за квартал | Сума за рік |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 і 2 група | 10 % мінімальної зарплати | 8 647 грн на 1 січня | 864,70 грн | 2 594,10 грн | 10 376,40 грн |
| 3 група (обидві ставки єдиного податку) | 1 % доходу | дохід за ст. 292 ПКУ | залежить від доходу | залежить від доходу | залежить від доходу |
Строки сплати й звітності
1–2 групи платять єдиний податок і військовий збір авансом щомісяця, а звітують раз на рік (якщо не перевищили ліміт і не переходили на ставку іншої групи; інакше — однією декларацією у строки для кварталу, пп. 296.5.1); 3 група звітує й платить щокварталу; ЄСВ за себе всі групи платять щокварталу. Далі — правила Кодексу й закону про ЄСВ, без розрахованих календарних дат.
| Що | Групи | Строк | Норма |
|---|---|---|---|
| Єдиний податок, аванс | 1–2 | не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця | п. 295.1 ст. 295 |
| Військовий збір, аванс | 1–2 | не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця | абз. 1 пп. 1.11 п. 16¹ |
| Декларація єдиного податку | 1–2 | раз на рік: протягом 60 календарних днів після закінчення року; у разі перевищення ліміту чи переходу на ставку іншої групи — у строки для кварталу, тобто протягом 40 календарних днів після кварталу | п. 296.2 і пп. 296.5.1 ст. 296; пп. 49.18.2 і 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 |
| Декларація єдиного податку | 3 | щокварталу: протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу | п. 296.3 ст. 296; пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 |
| Єдиний податок | 3 | протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за квартал | п. 295.3 ст. 295 |
| Військовий збір | 3 | протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за квартал | абз. 2 пп. 1.11 п. 16¹ |
| ЄСВ за себе | 1–3 | щокварталу, до 20 числа місяця, що настає за кварталом | ч. 8 ст. 9 Закону № 2464-VI |
| Заява про перехід чи відмову від спрощеної системи після перевищення ліміту | 1–3 | не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому перевищено ліміт | пп. 1–3 п. 293.8 ст. 293 |
Чого немає в цій довідці
- 4 група (сільськогосподарські товаровиробники) і юридичні особи на спрощеній системі.
- Пільги й особливі випадки: звільнення ФОП 1–2 груп без найманих працівників від єдиного податку (п. 295.5) і військового збору (пп. 1.13 п. 16¹) на 1 календарний місяць на рік на час відпустки та за хворобу від 30 днів — у сумах таблиць не враховано; право ФОП 1–2 груп з податковою адресою на територіях бойових дій або тимчасово окупованих не сплачувати єдиний податок і військовий збір за відповідні місяці (п. 11 підрозд. 8 розд. XX; пп. 1.12 п. 16¹); підстави звільнення від ЄСВ за себе (ч. 4 і ч. 6 ст. 4 Закону № 2464-VI).
- Поріг обов’язкової реєстрації платником ПДВ (п. 181.1 ст. 181 ПКУ): це окрема величина, а не ліміт єдиного податку; обов’язкова реєстрація за п. 181.1 не поширюється на осіб, які є платниками єдиного податку 1–3 груп.
- Податки й внески за найманих працівників.
- Величини за минулі роки: таблиці показують лише суми, чинні з 1 січня 2026 року по 31 грудня 2026 року.
Звірка з актами
Тексти актів перечитано 29 вересня 2026 року. Чинні редакції: Податковий кодекс — від 17 вересня 2026 року, Закон № 2464-VI — від 26 січня 2026 року, Закон № 4695-IX — від 24 червня 2026 року. Наступна вже опублікована редакція Кодексу — від 1 листопада 2026 року: ст. 291–296, пп. 49.18.2, 49.18.3 і п. 49.20 ст. 49 та п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX у ній не змінюються.
На 2027 рік суми ще не встановлені: їх задасть закон про Державний бюджет — мінімальна зарплата й прожитковий мінімум для працездатних на 1 січня. Законопроєкт про бюджет на 2027 рік внесено 15 вересня 2026 року; станом на 29 вересня 2026 року він опрацьовується в комітеті, тому сум на 2027 рік тут немає, а чинні значення на цей рік не переносяться.