Що утримують з працівника і що платить роботодавець
ПДФО — податок на доходи фізичних осіб; військовий збір — тимчасовий збір, що діє до рішення Верховної Ради про завершення реформи Збройних Сил (п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ); ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
Зарплата в трудовому договорі й наказі — нарахована, або «брудна», сума. З неї роботодавець як податковий агент утримує ПДФО 18 % і військовий збір 5 % — разом 23 % (п. 168.1.1 ст. 168 і пп. 1.4–1.5 п. 16¹ ПКУ). ЄСВ 22 % сплачує сам роботодавець понад зарплату: платником ЄСВ за працівників закон називає роботодавця (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464-VI), тож на суму на руки він не впливає. Сам ЄСВ не входить до системи оподаткування (ч. 2 ст. 8 Закону № 2464-VI), але роботодавець платить його разом із податками, тому в житті його теж зараховують до «податків із зарплати».
| Платіж | Хто сплачує | Розмір | З чого рахується | Акт |
|---|---|---|---|---|
| ПДФО | Працівник: утримує роботодавець із виплати | 18 %, з 1 січня 2016 року | Нарахована зарплата мінус податкова соціальна пільга, якщо вона є | ПКУ, п. 167.1 ст. 167 і п. 164.6 ст. 164 |
| Військовий збір | Працівник: утримує роботодавець із виплати | 5 %, з податкових періодів від 1 грудня 2024 року | Нарахована зарплата (доходи за ст. 163 ПКУ) | ПКУ, пп. 1 пп. 1.3 і пп. 1.4–1.5 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX |
| ЄСВ | Роботодавець: понад зарплату, з працівника не утримується | 22 %, у 2026 році | Нарахована зарплата, але не більше 172 940 грн на місяць (20 мінімальних зарплат). Якщо зарплата не більша за мінімальну — від мінімальної (1 902,34 грн), але лише за основним місцем роботи і якщо працівник був у трудових відносинах увесь календарний місяць або відпрацював усі робочі дні; в інших випадках — 22 % від фактичної суми | Закон № 2464-VI, ч. 5 ст. 8; Закон № 4695-IX, ст. 32; Інструкція № 449, пп. 6 п. 2 розд. III |
| Податкова соціальна пільга | Зменшує базу ПДФО; за заявою працівника і лише за одним місцем роботи | 1 664 грн на місяць, у 2026 році | Діє, якщо нарахована зарплата не більша за 4 660 грн; пільга — 50 % прожиткового мінімуму для працездатних (3 328 грн) | ПКУ, пп. 169.1.1, 169.2.1 і 169.4.1 ст. 169 |
Якщо зарплата вища за мінімальну, не перевищує межі бази ЄСВ і пільги немає, то з кожних 100 грн нарахованого працівник отримує 77 грн: ПДФО становить 18 грн, військовий збір — 5 грн. Роботодавець додає ще 22 грн ЄСВ, тож 100 грн зарплати коштують йому 122 грн. Порахувати за своєю сумою, з пільгою або навпаки, з суми на руки, можна в калькуляторі зарплати.
Скільки це з мінімальної зарплати
Мінімальна зарплата 2026 року — 8 647 грн на місяць (ст. 8 Закону № 4695-IX). Без пільги ПДФО 18 % становить 1 556,46 грн, військовий збір 5 % — 432,35 грн: разом 1 988,81 грн. На руки працівник отримує 6 658,19 грн, а роботодавець додає ЄСВ 1 902,34 грн, тож така зарплата коштує йому 10 549,34 грн.
| Показник | Як рахується | Сума, грн |
|---|---|---|
| Нараховано (мінімальна зарплата) | ст. 8 Закону № 4695-IX | 8 647,00 |
| ПДФО | 8 647 грн × 18 % | 1 556,46 |
| Військовий збір | 8 647 грн × 5 % | 432,35 |
| На руки | нараховано − ПДФО − військовий збір | 6 658,19 |
| ЄСВ, який сплачує роботодавець | 8 647 грн × 22 % (мінімальний внесок) | 1 902,34 |
| Роботодавцю це коштує | нараховано + ЄСВ | 10 549,34 |
Мінімальний внесок ЄСВ — це мінімальна зарплата, помножена на ставку: якщо нарахована сума не перевищує мінімальну, внесок рахують саме від мінімальної (ч. 5 ст. 8 Закону № 2464-VI), але лише за повний відпрацьований місяць — коли працівник був у трудових відносинах увесь календарний місяць або відпрацював усі робочі дні (пп. 6 п. 2 розд. III Інструкції № 449). Мінімуму немає для зарплати не за основним місцем роботи (абз. 3 ч. 5 ст. 8), для договору з нефіксованим робочим часом (абз. 4) і для пільгових ставок ЄСВ, які закон установлює для роботодавців працівників з інвалідністю та для громадських організацій осіб з інвалідністю: там ставку застосовують до фактичної суми. Приклад: працівника прийнято 15-го числа, і за цей неповний місяць нараховано 6 000 грн. Це менше за мінімальну зарплату, але мінімальна база тут не діє, тож ЄСВ — 1 320 грн (22 % від фактично нарахованої суми), а не 1 902,34 грн.
Скільки це з довільної зарплати
Таблиця показує розрахунок для кількох сум нарахованої зарплати. Це приклади, а не ставки: ПДФО і військовий збір — частки нарахованого, ЄСВ додається зверху. Наприклад, з 20 000 грн нарахованих на руки виходить 15 400 грн, ЄСВ роботодавця — 4 400 грн, а робоче місце коштує 24 400 грн.
| Нараховано, грн | ПДФО, грн | Військовий збір, грн | На руки, грн | ЄСВ роботодавця, грн | Роботодавцю разом, грн |
|---|---|---|---|---|---|
| 20 000,00 | 3 600,00 | 1 000,00 | 15 400,00 | 4 400,00 | 24 400,00 |
| 26 000,00 | 4 680,00 | 1 300,00 | 20 020,00 | 5 720,00 | 31 720,00 |
| 30 000,00 | 5 400,00 | 1 500,00 | 23 100,00 | 6 600,00 | 36 600,00 |
| 50 000,00 | 9 000,00 | 2 500,00 | 38 500,00 | 11 000,00 | 61 000,00 |
ЄСВ рахують із зарплати не більшої за 172 940 грн на місяць — це 20 мінімальних зарплат у 2026 році (ст. 32 Закону № 4695-IX). Тому найбільший внесок за одного працівника — 38 046,80 грн, хоч би якою була зарплата. Порахувати за власною сумою, з пільгою або навпаки, з суми на руки, можна в калькуляторі зарплати.
Податкова соціальна пільга
Податкова соціальна пільга (ПСП) зменшує не сам податок, а базу ПДФО (п. 164.6 ст. 164 ПКУ): пільга 1 664 грн дає 299,52 грн економії на ПДФО за місяць. Її застосовують за заявою працівника й лише за одним місцем роботи (пп. 169.2.1–169.2.2 ст. 169). Розмір пільги — 50 % прожиткового мінімуму для працездатних на 1 січня звітного року (3 328 грн у 2026 році, ст. 7 Закону № 4695-IX). Діє вона, лише якщо нарахована зарплата не перевищує прожитковий мінімум, помножений на 1,4 і округлений до найближчих десяти гривень, — тобто 4 660 грн (пп. 169.1.1 і абз. 1 пп. 169.4.1).
Мінімальна зарплата 8 647 грн більша за 4 660 грн, тому звичайної пільги на такій зарплаті немає. Інакше з дітьми: той із батьків, хто утримує двох і більше дітей до 18 років, має пільгу на кожну дитину, а межа доходу множиться на їхню кількість (пп. 169.1.2 і абз. 2 пп. 169.4.1). З двома дітьми це пільга 3 328 грн за зарплати до 9 320 грн, тож із мінімальної зарплати ПДФО становить 957,42 грн, а не 1 556,46 грн. Пільга на дітей надається до кінця року, у якому дитині виповнюється 18 років (пп. 169.3.3). Будь-яка податкова соціальна пільга не застосовується до зарплати, яку працівник у тому самому місяці отримує разом зі стипендією чи грошовим забезпеченням із бюджету (пп. 169.2.3).
Чи зменшує пільга базу військового збору, Кодекс прямо не розв’язує: об’єктом збору є доходи за ст. 163 ПКУ, тобто загальний місячний оподатковуваний дохід, а вступ п. 169.1 говорить про зменшення на пільгу саме «загального місячного оподатковуваного доходу». Калькулятор зарплати рахує збір із повної нарахованої суми. Усі приклади з військовим збором (з мінімальної й довільної зарплати) — без пільги, а таблиця пільги показує лише ПДФО, тож на числа цієї сторінки питання не впливає.
| Підстава | Пільга, грн/міс | Межа доходу, грн/міс | Діє з мінімальною зарплатою? | ПДФО з мінімальної зарплати, грн |
|---|---|---|---|---|
| Кожен працівник, зокрема з однією дитиною (пп. 169.1.1) | 1 664,00 | 4 660,00 | Ні | 1 556,46 |
| Один із батьків, який утримує двох дітей до 18 років (пп. 169.1.2) | 3 328,00 | 9 320,00 | Так | 957,42 |
| Один із батьків, який утримує трьох дітей до 18 років (пп. 169.1.2) | 4 992,00 | 13 980,00 | Так | 657,90 |
| Один із батьків, який утримує чотирьох дітей до 18 років (пп. 169.1.2) | 6 656,00 | 18 640,00 | Так | 358,38 |
А на 2027 рік?
Розмір пільги залежить від прожиткового мінімуму на 1 січня звітного року, а мінімальна зарплата й максимальна база ЄСВ — від закону про Державний бюджет на відповідний рік. Закону про бюджет на 2027 рік ще немає: станом на 29 вересня 2026 року законопроєкт № 16000, зареєстрований у Верховній Раді 15 вересня 2026 року за ініціативою Кабінету Міністрів, опрацьовується в комітеті. За ст. 6 проєкту прожитковий мінімум для працездатних з 1 січня 2027 року — 3 691 грн. Якщо закон ухвалять у такому вигляді, пільга за правилом ПКУ становитиме 1 845,50 грн, а межа доходу — 5 170 грн. Це проєкт, а не чинна норма: значення 2026 року на 2027 рік сторінка не переносить, а мінімальну зарплату й межу бази ЄСВ на 2027 рік не прогнозує.
| Рік | Прожитковий мінімум для працездатних, грн | Пільга за правилом ПКУ, грн/міс | Межа доходу, грн/міс | Статус |
|---|---|---|---|---|
| 2027 | 3 691,00 | 1 845,50 | 5 170,00 | Проєкт бюджету (законопроєкт № 16000), закону немає |
Що змінювалося і що не входить у сторінку
Військовий збір із зарплати становить 5 % для доходів, нарахованих за податкові періоди від 1 грудня 2024 року. Те, що нараховано за періоди до цієї дати, оподатковують за колишньою ставкою 1,5 % незалежно від дати виплати (п. 2 розд. II Закону № 4015-IX). За текстом ПКУ ставка збору для фізичних осіб знову стане 1,5 % з 1 січня року, наступного за третім календарним роком після року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан (абз. 6 пп. 1.3 п. 16¹); календарної дати в законі немає. ПДФО 18 % діє з 1 січня 2016 року (п. 28 розд. I Закону № 909-VIII).
Сторінка — про зарплату за трудовим договором. У базу ПДФО не входять ще внески до Накопичувального фонду й обов’язкові внески до недержавного пенсійного фонду, які сплачуються за рахунок працівника (п. 164.6 ст. 164): у прикладах їх немає. Не розглянуто грошове забезпечення військовослужбовців, лікарняні, відпускні, утримання за виконавчими документами, пільгові ставки ЄСВ (для роботодавців працівників з інвалідністю та громадських організацій осіб з інвалідністю), підвищені пільги за пп. 169.1.3 і 169.1.4 та доходи ФОП. Окреме питання — зарплата цивільних працівників Збройних Сил та інших військових формувань: пп. 4 пп. 1.3 п. 16¹ має для «військовослужбовців та працівників» окрему ставку збору з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, і чи належить до них зарплата за трудовим договором, вирішує тлумачення норми. Про це й про військовий збір з інших видів доходу — на сторінці калькулятора військового збору.
Де взято дані
Ставки й межі звірено з текстами актів на zakon.rada.gov.ua: Податковий кодекс — у редакції від 17 вересня 2026 року, Закон № 2464-VI про ЄСВ — від 26 січня 2026 року, Закон про Державний бюджет на 2026 рік № 4695-IX — від 24 червня 2026 року. Опублікована наперед редакція Кодексу від 1 листопада 2026 року статей 164, 167 і 169 та ставок військового збору не змінює. Дата звірки — у рядку «Дані перевірено» під заголовком, повний перелік джерел із датами — нижче, у розділі «Джерела».